УСН с 2023 года: изменения в законодательстве, ставки, новые условия

Содержание статьи

Плательщиков УСН с 2023 ожидают изменения, последние новости — законодательством установлен новый механизм оплаты обязательных взносов и ограничения для плательщиков упрощенного налога. Также поменялись сроки сдачи отчетности и уплаты обязательных бюджетных взносов. Не все новое уже утверждено Правительством РФ, некоторые изменения запланированы и еще на рассмотрении.

Уплата УСН с 1 января 2023 через единый налоговый счет

Главное изменение по УСН с 2023 года в том, что все налоги, сборы и страховые взносы будет необходимо платить через единый налоговый платеж. С 1 января 2023 года все плательщики УСН, включая предпринимателей и организации, могут платить все взносы через единый налоговый счет ЕНС. Отпадает необходимость формировать несколько платежных поручений. Казначейство открывает ЕНС для каждого плательщика упрощенной системы налогообложения, на который он сможет перечислять все взносы единым налоговым платежом ЕНП, а распределением сумм по назначению с единого налогового счета будут заниматься сотрудники ФНС (№263-ФЗ от 14.07.2022).

Таким образом все налоги и платежи, выполненные через единый налоговый счет, консолидируются в прозрачную систему расчетов налогоплательщика с бюджетными фондами. Не включаются в общее платежное поручение такие виды выплат:

взносы на травматизм;
НДФЛ с заработных плат иностранцев, работающих по патентам;
госпошлины, по которым нет исполнительного листа.

Для применения ЕНС и ЕНП необходимо до конца года «обнулить» налоговые переплаты. Если они есть при формировании единого налогового счета они могут пропасть. Всем предпринимателям и компаниям стоит обновить C1 и проверить программу на предмет поддержки ЕНП и ЕНС.

Обновленные сроки сдачи декларации

Введение ЕНС не изменило механизма начисления и состав отчетности по УСН. Что касается сроков сдачи для плательщиков УСН есть поправка — большинство взносов необходимо отчислить не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Это означает, что:

оплата авансовых взносов для ИП и организаций переносится с 25 на 28 число, следующего месяца за прошедшим кварталом;
для юридических лиц последний срок подачи декларации по УСН за истекший год будет не 31 марта, а 25 марта;
для предпринимателей не 30 апреля, 25 апреля года, следующего за отчетным.

С 1 января 2023 года сроки отчетности тоже становятся едиными. Практически все виды отчетов нужно сдавать до 25 числа после отчетного периода.

Механизм уплаты налогов следующий:

до 25 марта для ООО, до 25 апреля для ИП необходимо внести средства на ЕНС;
сотрудники ФНС обрабатывают декларацию и распределяют платежи;
списание средств происходит 28 числа.

Для плательщиков, прекративших или утративших право применять УСН также изменены сроки подачи отчетности:

Субъекты, прекратившие использовать упрощенку, подают отчет 25 числа месяца, следующего за тем, в котором был зарегистрирован переход на другую систему налогообложения и прекращена деятельность по УСН.
Налогоплательщики, утратившие право на применение УСН – 25 числа месяца, следующего за кварталом, в котором зафиксирован факт утраты права использования упрощенки.

Зачисление годовых налоговых платежей с ЕНС производится автоматически, без участия налогоплательщика. При уплате ежеквартальных взносов по УСН надо отправить в ИФНС отдельное уведомление (п. 17 ст. 1 263-ФЗ).

Лимиты по УСН в 2023 году

Возможность применять и переходить на УСН как специальный режим изначально ограничивалась двумя факторами — уровнем доходов предпринимателей и организаций за последний отчетный год и средней численностью работников. При этом для лимита УСН на 2023 год для ООО и ИП, как и в прошлые года, применяется коэффициент-дефлятор, при расчете которого учитывается рост цен на различные виды товаров, услуг и работ. С ростом цен, растет и лимит по доходам. С начала нового года вступают в силу новые коэффициенты-дефляторы, утвержденные Приказом Минэкономразвития РФ № 573 от 19.10.22. Для плательщиков УСН коэффициент составляет 1,257.

Установленные лимиты:

для стандартных и сниженных ставок в 2023 году предел по доходам — 188,55 млн рублей, средняя численность работников не более 100 человек;
для повышенный ставок – 251,4 млн рублей, средняя численность работников от 101 до 130 человек.

Для компаний, только планирующих перейти на упрощенку с нового календарного года лимит по доходу определяются п. 2 ст. 346 НК РФ – 112,5 млн рублей умножить на коэффициент-дефлятор 1,257. Ставка перехода на УСН в 2023 году составляет 141,41 млн рублей за девять месяцев предыдущего отчетного периода. Остаточная стоимость основных средств во всех вариантах одинаковая – 150 млн рублей.

Подать уведомление для перехода на УСН в 2023 году можно до 9 января. Налоговый кодекс определяет крайнюю дату 31 декабря 2022 года, учитывая, что это не рабочий день, последний срок переносится на первый рабочий день нового календарного года.

Отмена и расширение параметров УСН

Право на применение УСН автоматически теряют, предприниматели и организации, чей годовой доход, численность работников или остаток ОС превышает установленные лимиты. В таком случае бизнес необходимо переводить на другую систему налогообложения.

Помимо этого, Правительством установлена отмена УСН для ИП и ООО в 2023 году для некоторых видов деятельности. Если компания или предприниматель занимается торговлей драгоценных металлов или производит из них изделия, в 2023 году они не смогут пользоваться спецрежимом (п. 2 ст. 1 Федерального закона от 09.03.2022 № 47-ФЗ).

Отнесение компаний к категориям, утратившим возможность применять УСН, будет производиться в соответствии с кодами ОКВЭД. Такие предприятия автоматически переводятся на основную систему налогообложения. Таким образом законодатели выравнивают условия работы в отрасли, нивелирует неравенство между «упрощенцами» и плательщиками ОСНО и НДС.

Для некоторых сфер деятельности, наоборот, планируется расширение параметров УСН в 2023 году. По распоряжению Президента РФ, утвержденному перечню поручений Правительству от 6 сентября 2022 года сейчас рассматривается возможность расширение возможностей туристических агентств и компаний на применение пониженной ставки по УСН. Пока официального документа нет, но в проекте его установлено, что на льготу могут рассчитывать компании, работающие в сфере предоставления туристических услуг, на таких условиях:

предельный годовой доход для использования УСН увеличат до 300 млн рублей;
среднестатистический годовой штат сотрудников – до 250 человек;
балансовый остаток ОС – до 250 млн рублей.

Решение по этому вопросу еще не принято, стоит следить за последними новостями по УСН с 2023 года.

Ставки и налоговые каникулы для упрощенцев

Главный приоритет упрощенки – сниженные налоговые ставки. В 2023 году сохраняются два стандартных режима:

6 % для УСН Доходы;
15 % для УСН Доходы минус расходы.

Однако ставки могут быть снижены по решению властей субъектов РФ, где зарегистрирована компания. Региональные правительства вправе снижать ставки по УСН до 1% по режиму «Доходы», и до 5% — по «Доходы минус расходы».

Положительно решен вопрос с продлением налоговых каникул на 2023 год для некоторых плательщиков УСН. В льготную категорию попадают:

впервые зарегистрированные ИП (на юридические лица не распространяется);
предприниматели, работающие в социальной, научной сферах;
ИП, предоставляющие бытовые услуги и временное жилье.

Органы власти субъектов РФ вправе своими решениями и правовыми актами регулировать дополнительные ограничения.

Переход на АУСН

В экспериментальном режиме с 1 июля 2022 года введен новый специальный режим налогообложения АУСН, находящийся в стадии тестирования. Его преимуществом является то, что он очень удобен и прост в применении, так как сдача отчетности при нем практически отменена, а налоги начисляются автоматически внутри системы. Действие эксперимента продлится до конца 2027 года, после чего будет проведен анализ и принято решение о перспективах этого режима.

До конца 2022 года перейти на АУСН могли вновь зарегистрированные ИП и ООО из Москвы, Московской, Калужской областей и Республике Татарстан. С 1 января 2023 перейти на новый режим могут и уже действующие предприятия из указанных регионов. Для перехода на АУСН есть ряд условий:

штат сотрудников до 5 человек;
ограничения по доходу — до 60 млн рублей;
остаточная стоимость ОС не превышает 150 млн рублей;
расчетные счета компаний открыты в ограниченном числе уполномоченных банков;
заработная плата сотрудникам переводится исключительно безналичными платежами;
предприятия не применяются другие системы налогообложения.

Переход на АУСН для предпринимателей и организаций, зарегистрированных на территории участвующих в эксперименте регионов, не является обязательным. Испытывать новый формат уплаты налогов и взносов или нет — дело добровольное.

Обновленная декларация по УСН

Об отмене действующей декларации по УСН в 2023 году говорили уже давно, ее корректировка и изменения связаны с поправками и изменениями, в частности с внедрением ЕНС и ЕНП. Однако предпринимателям и компаниям пока не стоит беспокоиться, так как введение новой формы в бумажном и электронном виде запланировано на срок, после сдачи отчетности за 2022 год. Это означает, что отчетность за истекший год сдается по пока еще действующей форме, новый бланк вступает в силу с начала сдачи отчетов за 2023 год.

Упрощенный режим уже несколько лет считается одной из самых выгодных систем налогообложения. Всем ИП и ООО, применяющим этот режим, важно учитывать изменения по УСН в 2023 году — новые ставки и сроки уплаты, соответствие видов деятельности и возможность перейти на АУСН. О дополнительных региональных льготах для упрощенцев стоит узнать в ИФНС по месту регистрации.